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一般纳税人账务是如何处理的?

一般纳税人账务是如何处理的?

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2018-02-13

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    处理方式如下:一、 购进货物、劳务或应税服务以应税服务为例:借:主营业务成本/管理费用/销售费用等 应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款/银行存款等二、 销售货物、应税服务、无形资产、不动产以提供应税服务为例:借:银行存款/应收账款贷:主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)销售免税货物或提供免税应税服务时: 借:银行存款贷:主营业务收入 同时,按规定结转进项转出:借:主营业务成本(分摊的进项税额)贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)三、 视同销售以无偿提供应税服务为例:借:营业外支出贷:应交税费——应交增值税(销项税额)四、 销货退回、服务退回以提供服务为例:服务提供时:借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)服务退回时:借:银行存款(红字)贷:主营业务收入(红字)应交税费——应交增值税(销项税额)(红字)五、 进项税额转出例如,根据36号文对于非正常损失的交通运输服务,需做进项税额转出。
     借:待处理财产损益 贷:固定资产应交税费——应交增值税(进项税额转出)借:营业外支出/其他应收款贷:待处理财产损益六、 增值税缴纳1。 缴纳本期应交増值税:借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款2。
   转出未交增值税:借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费——未交增值税3。   转出多交增值税:借:应交税费一-未交增值税贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)4。
  交纳上期应交未交增值税:借:应交税费——未交增值税贷:银行1款5。收到退回多交增值税:借:银行存款贷:应交辦费——未交增值税期末,“应交税费——应交增值税”科目借方余额反映尚未抵扣的增值税进项税 额,贷方无余额。
    “应交税费——未交增值税”科目借方余额反映多交增值税,贷方 余额反映未交增值税。七、税务检查调整根据《增值税日常稽查办法》(国税发[1998] 44号),税务检查后,涉及增值 税调整,设立“增值税检查调整”科目:借:相关科目贷:应交税费——增值税检查调整 借:应交税费——增值税检查调整 贷:应交税费——未交增值税 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款八、一般纳税人简易征收会计处理借:银行存款收账款等贷:主营业务收人应交税费——应交增值税(销项税额)此时,销项税额的金额为按简易计税方式计算的金额。
    九、一般纳税人汇总交纳增值税1。预缴税款时:借:应交税费——应交增值税(预缴)贷:银行^款2。总机构汇总缴纳:借:应交税费+未交增值税贷:应交税费——应交增值税(预缴)银行存款 十、小规模纳税人1。
   提供应税服务取得收入:借:银行存款/应收账款贷:主营业务收入/其他业务收人应交税费——应交增值税(按征收率计算)2。   缴纳税款:借:应交税费——应交增值税 贷:银行存款十一、辅导期纳税人会计核算1。
   购入货物、服务,增值税暂不予进项抵扣时: 借:材料采购应交税费——待抵扣进项税额 贷:银行存款/应付账款2。 允许进项抵扣时:借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应交税费——待抵扣进项税额。
    。

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