如何对纳税人进行筹划?
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人,都是增值税的纳税人。
根据纳税人的销售额为标准,税法还将增值税的纳税人分为两类: 一类是一般纳税人,可以购买、开具和取得增值税专用发票;另一类 是小规模纳税人,不能购买和开具增值税专用发票,只能使用普通 发票。
这两类纳税人的划分标准如下:
(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产 或提供应税劳务为主(指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上)并兼营货物批发或零售的纳税人,年 应税销售额在100万元以下的,为小规模纳税人,年应纳税销售额在 100万元以上的...全部
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人,都是增值税的纳税人。
根据纳税人的销售额为标准,税法还将增值税的纳税人分为两类: 一类是一般纳税人,可以购买、开具和取得增值税专用发票;另一类 是小规模纳税人,不能购买和开具增值税专用发票,只能使用普通 发票。
这两类纳税人的划分标准如下:
(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产 或提供应税劳务为主(指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上)并兼营货物批发或零售的纳税人,年 应税销售额在100万元以下的,为小规模纳税人,年应纳税销售额在 100万元以上的(含100万元),为一般纳税人。
(2)从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下 的,为小规模纳税人,年应税销售额在180万元以上的(含180万 元),为一般纳税人。
此外,年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单 位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。
税法对一般纳税人和小规模纳税人区别对待:一般纳税人应交增 值税等于销项税额减进项税额。适用的税率为17%;小规模纳税人应 交增值税等于销售额乘以6%。增值税对一般纳税人和小规模纳税人 的差别待遇,为小规模纳税人与一般纳税人进行节税筹划提供了可能。
大多数人认为,小规模纳税人的税负重于一般纳税人,但实际上 并非这样。纳税人实施税收筹划的目的在于通过减少税负支出,以降 低现金流出量。纳税人为了减轻税负,在暂时没有办法扩大经营规模 的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换,必然会增加会计 成本。
例如,增设会计账簿、培养或聘请有能力的会计人员等。若小 规模纳税人由于税负减轻而带来的收益还不足以抵扣这些成本的支出, 则应保持小规模纳税人的身份。
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