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交易性金融资产所涉及的会计科目有哪些?

交易性金融资产所涉及的会计科目有哪些?

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2017-04-24

609 0

    首先排除AB,AB是讲的成本,交易性金融资产股利确认与否不涉及成本,另本题是讲“可能”的会计处理。 1、购入时有宣告发放未发放的,只选D 借:交易性金融资产 应收股利 贷:银行存款 收到股利时 借:银行存款 贷:应收股利 2、持有期间确认,就选C与D 借:应收股利 贷:股资收益 收到股利 借:银行存款 贷:应收股利 因本题是讲可能的处理,所以,应选C与D###如果是初始投资时已确认应收股利,当然收到时要冲减D选项的应收股利了,如果是投资后确认并分回的现金股利,也就是你投资后产生的利润分配应确认为投资收益。
     简单的讲就是投资第一年收到现金股利冲应收股利,第二年及以后收到时确认投资收益###A冲减投资成本,是在初始投资时已宣鹄发放的股利,实际收到时,做分录如D B肯定没有道理 当正常情况下,即投资期间的股利,在收到时分录如C。
  

2017-04-24

611 0

    一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核算。
  企业(金融)接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券,应在收到证券时将其进行分类。  划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的,应在本科目核算;划分为可供出售金融资产的,应在“可供出售金融资产”科目核算。
  衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理。  (一)企业取得交易性金融资产,按其公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收利息”或“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。
    (二)交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。
  (三)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。  (四)出售交易性金融资产,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目,按该金融资产的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。
  同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
    四、本科目期末借方余额,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值###交易性金融资产、投资收益、公允价值变动损益###交易性金融资产、投资收益、公允价值变动损益、应收利息、应收股利。

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