交易性金融资产的处置(出售)的会计分录怎么编制呢？
交易性金融资产的处置(出售)
企业持有的交易性金融资产在处置时会产生处置损益，正确确认处置损益，是该类业务的主要会计问题。交易性金融资产处置损益的计算，可用公式表示如下：
处置损益=实际收到的价款-交易性金融资产的账面价值[“成本”明细账的借方余额+“公允价值变动”明细账的借方余额(或：-贷方余额)]-应收股利(或应收利息)
公式中“成本”明细账的余额同向相加，异向相减。
需要说明的是，上式中最后扣除的“应收股利(或应收利息)”是指投资企业原已计入应收项目的现金股利或债券利息，在处置该交易性金融资产时，仍然未收回，所以，根据谨慎性原则，为不高估收益，该项“应收股利(或应收利息)”对应的...全部
交易性金融资产的处置(出售)
企业持有的交易性金融资产在处置时会产生处置损益，正确确认处置损益，是该类业务的主要会计问题。交易性金融资产处置损益的计算，可用公式表示如下：
处置损益=实际收到的价款-交易性金融资产的账面价值[“成本”明细账的借方余额+“公允价值变动”明细账的借方余额(或：-贷方余额)]-应收股利(或应收利息)
公式中“成本”明细账的余额同向相加，异向相减。
需要说明的是，上式中最后扣除的“应收股利(或应收利息)”是指投资企业原已计入应收项目的现金股利或债券利息，在处置该交易性金融资产时，仍然未收回，所以，根据谨慎性原则，为不高估收益，该项“应收股利(或应收利息)”对应的投资收益不应包括在处置损益中，而应由下一个购买单位在持有期间确认投资收益。
上式计算的结果若为正数，则属于处置收益，应记入“投资收益”科目的贷方;若为负数，则属于处置损失，应记入“投资收益”科目的借方。那么，如何通过计算公式编制交易性金融资产处置的会计分录呢?现举例说明如下：
例1：2014年5月18日，兴华公司从二级市场购入了甲公司股票50000股，作为交易性金融资产核算。
2015年3月10日，甲公司宣告2014年度的利润分配方案，每股分派现金股利0。2元，并拟于2015年4月20日发放。2015年4月1日，兴华公司将持有的甲公司股票出售，实际收到售价款328000元。
股票出售日，甲公司该交易性金融资产的明细账户余额情况是：“成本”明细账借方余额为258000元，“公允价值变动”明细账借方余额为48000元。
要求：编制2015年4月1日兴华公司出售该交易性金融资产的会计分录。
为编制兴华公司出售该交易性金融资产的会计分录，首先，必须计算其处置损益，根据前述计算公式可得：
然后，对照上述表达式确认相关会计分录中借、贷方科目。
①为实际收到的售价款，故应增加银行存款，即应借记“银行存款328000”;
②括号前面是减号，表示应冲减(或冲销)交易性金融资产的两个明细账户，同时由于它们都是资产类账户，所以均应记入贷方，即贷记“交易性金融资产——甲公司股票(成本)258000”、“交易性金融资产——甲公司股票(公允价值变动)48000”;
③为应扣除的应收现金股利，由于2015年3月10日甲公司宣告分派现金股利时，兴华公司已借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，2015年4月1日出售时现金股利仍未收回，所以应贷记“应收股利10000”;
④为计算结果，因是正数，故应贷记“投资收益12000”。
经整理可得出出售该交易性金融资产的会计分录如下：
借：银行存款28000
贷：交易性金融资产——甲公司股票(成本)258000
——甲公司股票(公允价值变动)48000
应收股利10000
投资收益12000
同时，还应将交易性金融资产持有期间已确认的累计公允价值变动净损益，确认为处置当期的投资收益，此处会计分录略。
收起
