居民企业取得技术转让所得可以享受哪些所得税优惠?
居民企业取得技术转让所得,一个纳税年度以内所得不超过
500万元的部分,可以免征企业所得税;超过500万元的部分,可 以减半征收企业所得税。
上述技术转让应当符合下列条件:属于财政部、国家税务总局
规定的范围,中国境内技术转让经省级以上科技部门认定,向中国 境外转让技术经省级以上商务部门认定,国家税务总局规定的其他 条件。
上述技术转让所得应当按照下列公式计算:
技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
技术转让收入指当事人履行技术转让合同以后获得的价款,不
包括销售或者转让设备、仪器、零部件和原材料等非技术性收入,不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务和技术培训 等收入不得计人技术转让收入。
技术转让成本指被转让无形资产的净值,即该无形资产的计税
基础减除其使用期间按照规定计算的摊销扣除额以后的余额。
相关税费指技术转让过程中实际发生的有关税费,包括除企业
所得税和可以抵扣的增值税以外的税金及其附加、合同签订费用、 律师费等相关费用和其他支出。
享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业应当单独计算技
术转让所得,并合理分摊企业的期间费用,否则不能享受上述优惠。
例:某居民企业本纳税年度取得技术转让所得1000万元,该企
业此项所得应纳企业所得税税额的计算方法为:
应纳税额=(1 000万元-500万元)X25% X50%= 62。
5万元。