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合并报表如何编?

公司出资成立子公司,合并报表如何编制

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2017-09-04

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    100%实际控制,肯定是成本法核算。在进行合并时,首先要对子公司的成本法核算调整为权益法核算。然后对内部交易进调整,编制调整分录。非同一控制下还要对子公司的账面与公允之间进行调整。
  调整之后进行抵销分录的编制,将母公司与子公司的长期股权投资和所有者权益相抵销。将母公司与子公司之间的往来相抵销。  内部交易相抵销。本年利润分配相抵销。都抵销之后就可以将两张报表的数字简单相加之后就是合并报表了。
  ###根据新的企业会计准则体系(2006)的有关规定,企业对其能够控制的子公司的股权投资,应当采用成本法核算,但是,在编制合并财务报表时,应当先按照权益法调整对子公司的长期股权投资,之后再编制合并财务报表。
    在新准则下,改为在母公司合并工作底稿上编制(即,合并调整分录),不计入母公司的账务中。之后,再行编制合并抵销分录。当然,如果编制者编制熟练的话,也可以将上述合并调整分录、合并抵销分录归并为一个合并调整抵销分录。
  1.将母公司长期股权投资与子公司所有者权益相抵销 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合并价差 贷:长期股权投资 少数股东权益 做这笔分录的技巧是,按顺序做分录。
    (1) 先将子公司的净资产抵销;(2) 再将母公司对子公司的长期股权投资全部转平;(3) 少数股东权益是子公司的净资产与少数股权比例的乘积,一定要计算准确;(4) 最后倒推出合并价差。
  合并价差的金额应该与“长期股权投资——**公司(股权投资差额)”的余额相一致,因“长期股权投资——**公司(股权投资差额)”的余额只会出现在借方,故合并价差也只会出现在借方。  全资子公司的情况下,应当编制的抵销分录为:借记‘股资收益“、”未分配利润― 年初“项目,贷记”本年利润分配― 提取盈余公积“、'位付股利”(包括转作股本的股利,下同)、“未分配利润― 年末”项目;在子公司为非全资子公司的情况下,应编制的抵销分录为:借记“投资收益”、“少数股东损益”、“未分配利润― 年初”项目,贷记“本年利润分配― 提取盈余公积”、‘位付股利“、”未分配利润― 年末“项目。
    。

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