自己生产的内部产品用于加工非应税项目业务如何处理？

生产的产品内部领用来加工非应税产品如何核算？[展开]

生产的产品内部领用来加工非应税产品如何核算？[收起]

2007-01-19 22:04:12 举报

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    对于自产产品和半成品用于非应税项目，一般常见的是用在固定资产建设、分发福利、股东分红这些方面，对于这些方面，除了要缴纳流转税以外，还要视同销售缴纳企业所得税。分录如下：
借：在建工程（应付福利、应付股利等）
贷：生产成本
贷：应交税金－应交增值税销项税
贷：应交税金－企业所得税
为什么是用“应交税金－应交增值税销项税”而不是用“应交税金－应交增值税进项税转出”呢，因为这是视同产品已经生产出来并拿去销售，所以用“应交税金－应交增值税销项税”，而“应交税金－应交增值税进项税转出”是用在直接使用原材料、.....[展开]

    对于自产产品和半成品用于非应税项目，一般常见的是用在固定资产建设、分发福利、股东分红这些方面，对于这些方面，除了要缴纳流转税以外，还要视同销售缴纳企业所得税。分录如下：
借：在建工程（应付福利、应付股利等）
贷：生产成本
贷：应交税金－应交增值税销项税
贷：应交税金－企业所得税
为什么是用“应交税金－应交增值税销项税”而不是用“应交税金－应交增值税进项税转出”呢，因为这是视同产品已经生产出来并拿去销售，所以用“应交税金－应交增值税销项税”，而“应交税金－应交增值税进项税转出”是用在直接使用原材料、库存商品的情况下。
    
这有两点要注意的是：
1、计算销项税的时候，要按市场价格来计算，不是按成本价格来计算
2、我写的分录是合并一起写的，实际操作过程中是把企业所得税那分录分开的，为什么呢，因为在实际操作过程中，要把产品按市场价格调整应税所得额，看是否有需要缴纳企业所得税才决定是否做
借：在建工程（应付福利、应付股利等）
贷：应交税金－企业所得税
这分录的，我合并一起写，那是为了方便看得更加清楚。
    。[收起]

2007-01-20 09:27:31 0 评论

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2007-01-19 23:05:45

73 评论

    1。生产的产品完工入库(由于是中间产品,应通过自制半成品来核算)
借:自制半成品
贷:生产成本
2。领用该自制办成品且用于加工非应税项目。这里面的税务处...[展开]

    1。生产的产品完工入库(由于是中间产品,应通过自制半成品来核算)
借:自制半成品
  贷:生产成本
2。领用该自制办成品且用于加工非应税项目。这里面的税务处理比较麻烦。
  如生产该自制办成品,领用的材料已经抵扣了进行税额。
由于你描述的非应税项目不具体,因此处理方式有如下:
1>假设该非应税项目是固定资产或在建工程,根据( 财法字1993第38号 )第四条　单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物:
　　 (一)将货物交付他人代销；
　　 (二)销售代销货物；
　　 (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； 
　　 (四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
　　 (五)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 
　　 (六)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
　　 (七)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
　　 (八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
    
根据以上规定,你公司要按照视同销售进行处理,分录处理如下:
借:在建工程 
   贷:自制半成品(按照成本核算金额填写)
      应交税金--应交增值税--销项税额 (计算该销项税额应采用企业同类产品的销售价格计算)
在年度汇算清缴时,你公司应按照视同销售来调整,收入为计算增值税的收入,成本为自制半成品的成本。
    
2>。
    假设该非应税项目不是固定资产或在建工程,(财税[2005]165号)四、不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题
纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
借:库存商品
   贷:生产成本
      应交税金--应交增值税--进项税额转出


  


。[收起]

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