金融资产减值相关国际会计准则的修订背景是什么呢?
此次对金融资产减值评估原则突破性的修订,是为解决已经发生损失模型的“顺周期性”问题而做出的。2008年金融危机之后,国际金融监管需要建立新的框架,力图通过严格审慎的监管,打破金融危机的厄运循环,防止大规模金融危机再次爆发。
为修正金融市场失灵,在金融市场制度建设层面,需要改革国际会计标准,并建立单一的、高质量...全部
此次对金融资产减值评估原则突破性的修订,是为解决已经发生损失模型的“顺周期性”问题而做出的。2008年金融危机之后,国际金融监管需要建立新的框架,力图通过严格审慎的监管,打破金融危机的厄运循环,防止大规模金融危机再次爆发。
为修正金融市场失灵,在金融市场制度建设层面,需要改革国际会计标准,并建立单一的、高质量的会计制度。 此次对于金融工具减值评估原则修订,正是在这一大背景下做出的。
这次金融资产减值评估原则的改革方向,契合了拨备与资本的监管理论框架:拨备的作用在于抵补预期损失,资本的作用在于抵补非预期损失。
在具体拨备评估方法上,也利用了巴塞尔新资本协议的有关成果。
关于金融资产减值准则的修订,从2009年11月发布第一稿开始,IASB四易其稿。 在准则修订初期,IASB与美国财务报告准则委员会(FASB)一致同意采用预期信用损失模型的原则。
但是,针对拨备计量方法,FASB采用了单一计量法,而IASB采用了双计量法。FASB的单一计量方法是金融资产一经确认,即确认资产整个生命期的预期信用损失;而IASB的双计量法,则要求判断资产初始确认后对手方信用风险是否显著上升,没有显著上升时,以未来12个月内预期信用损失计量拨备;而当发现显著上升时,则以剩余生命期内预期损失计量拨备。
在FASB单一计量法下,报告主体不必区分对手方信用风险变化程度,当然,报告主体仍须监控对手方风险。收起
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