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2017年《初级会计实务》交易性金融资产的账务如何处理?

2017年《初级会计实务》交易性金融资产的账务如何处理?

       【内容导航】:   (一)初始取得时   (二)后续计量   (三)宣告分红或利息到期时   (四)收到股利或利息时   (五)交易性金融资产的处置   【所属章节】:   本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第三节交易性金融资产的内容。
     【知识点】:交易性金融资产的账务处理   (一)初始取得时  ...全部

       【内容导航】:   (一)初始取得时   (二)后续计量   (三)宣告分红或利息到期时   (四)收到股利或利息时   (五)交易性金融资产的处置   【所属章节】:   本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第三节交易性金融资产的内容。
     【知识点】:交易性金融资产的账务处理   (一)初始取得时   企业取得交易性金融资产,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额,记入“交易性金融资产——成本”科目。  取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目,记入“应收股利”或“应收利息”科目。
  交易费用记入“投资收益”科目的借方。   会计处理:   借:交易性金融资产—成本(公允价值)   投资收益(交易费用)   应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)   应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)   贷:其他货币资金等(支付的总价款)   (二)后续计量   交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
       会计处理:   ①公允价值大于账面价值时:   借:交易性金融资产——公允价值变动   贷:公允价值变动损益   ②公允价值小于账面价值时:   借:公允价值变动损益   贷:交易性金融资产——公允价值变动   (三)宣告分红或利息到期时   企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,应当确认为应收项目。
       会计分录:   借:应收股利(应收利息)   贷:投资收益   (四)收到股利或利息时   借:银行存款   贷:应收股利(应收利息)   (五)交易性金融资产的处置   出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益;同时结转公允价值变动损益。
       会计处理:   借:银行存款等(售价)   公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)   贷:交易性金融资产(账面余额)   投资收益(倒挤,损失记借方,收益记贷方)   公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)   将上述分录分解为:   借:银行存款   贷:交易性金融资产   投资收益(差额,也可能在借方)   同时:   借或贷:公允价值变动损益   贷或借:投资收益   【提示】交易性金融资产常见测试指标有:   (1)计算整个持有期间对投资收益的影响:将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总即可(借方为“-”,贷方为“+”)。
       (2)计算整个持有期间对当期利润的影响:交易费用(负数)+持有期间的投资收益+持有期间的公允价值变动损益+处置时价款与账面价值之间差额确认的投资收益。   (3)计算处置时点的投资收益:处置时收到的价款-购买时入账价值。
     (4)计算处置时点对当期利润的影响=处置时收到的价款-资产账面价值。   以上就是本文主要内容,希望可以帮助得到你,其实只要你认真阅读,一定可以找到你想要的答案,加油!。
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2017-04-25 20:56:14
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一、单选题(共10道试题,共30分。)V1.产品销售费用作为期间费用,是通过()科目直接计入本期损益。
A.本年利润
B.利润分配
C.投资收益
D.财务费用
满分:3分
2.在各工序在产品数量和单位产品在各工序的加工量都相差不多的情况下,全部在产品完工程度均可按()计算。
A.80%
B.70%
C.60%
D.50%
满分:3分
3.如果企业各月末的在产品数量较大,在产品数量变化也较大,产品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用的比重差不多,那么企业适合采用()进行完工产品与在产品之间的费用分配。
A.在产品不计算成本法
B.在产品按定额成本计价法
C.定额比例法
D.约当产量比例法
满分:3分
4.不论是不可修复还是可修复废品损失,最后都要分配转由本月同种产品的成本负担,即计入()。
A.原材料
B.基本生产成本
C.管理费用
D.制造费用
满分:3分
5.企业的生产特点和管理要求对产品成本计算的影响主要表现在()上。
A.产品成本计算程序
B.产品成本计算步骤
C.产品成本计算对象
D.产品成本计算理念
满分:3分
6.某企业某产品的工时定额为60小时,经两道工序组成。第一道工序的工时定额为30小时,完工程度为60%;第二道工序的工时定额为30小时,完工程度50%。那么第一道工序的完工率为()。
A.30%
B.60%
C.50%
D.25%
满分:3分
7.纺织、造纸企业属于多步骤的大量生产,适合采用的成本计算方法是()。
A.分批法
B.分步法
C.分类法
D.定额法
满分:3分
8.以下不属于对外报送或公布的会计报表是()。
A.成本报表
B.现金流量表
C.资产负债表
D.利润表
满分:3分
9.采用在产品按所耗原材料费用计价法,产品的加工费用由()负担。
A.完工产品成本
B.在产品成本
C.完工产品和在产品共同
D.管理费用
满分:3分
10.下列各项中能作为废品损失核算根据的是()。
A.经过审核的废品数量单
B.经过审核的废品通知单
C.废品通知单
D.废品数量单V1.产品销售费用作为期间费用,是通过()科目直接计入本期损益。

产品 成本计算 废品 工序

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