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外购材料退货、折让增值税进项税额的会计处理方法是什么呢 ？
（1）全部退化。在未付款并未做账务处理的情况下，只需将“发票联”和“抵扣联”退还给销货方即可；如果已付款或者货款未付但已做账务处理，而发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”并送交销售方，作为销售方开具红字增值税专用发票的合法依据。
销售方...全部
（1）全部退化。在未付款并未做账务处理的情况下，只需将“发票联”和“抵扣联”退还给销货方即可；如果已付款或者货款未付但已做账务处理，而发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”并送交销售方，作为销售方开具红字增值税专用发票的合法依据。
销售方在未收到证明单以前，不得开具红字增值税专用发票。销售方收到证明单以后，根据退回货物的数量、价款、税款或折让金额，向购买方开具红字增值税专用发票。
｛例1｝天华工厂8月2日收到光明工厂转来的托收承付结算凭证（验单付款）及发票，所列甲材料价款5000元，税额850元，委托银行付款。
做会计分录如下：
借：在途物资——甲材料 5000
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 5850
9月10日材料运到，验收后因质量不符规定而全部退货并取得当地主管税务机关开具的“证明单”送交销售方，代垫退货运杂费800元。
9月20日收到光明工厂开具的红字发票联抵扣，做会计分录如下：
9月10日将证明单转交销货方时：
借：应收账款——光明工厂 5800
贷：在途物资——甲材料 5000
银行存款 800
9月20日收到销货方开来的红字增值税专用发票及款项时：
借：银行存款 6650
应交税费——应交增值税（进项税额） 一850
贷：应收账款——光明工厂 5800
该笔业务在付款时也可借记“待扣税金”850（不通过“应交税费”），待收到销货方开业红字增值税专用发票时，用红字借记“待扣税金”850元。
（2）部分退货。购进的材料如果发生部分退货，在货款已付、发票无法退还的情况下，应向当地税务机关索取证明单转交销货方，并根据销货方转来的红字发票联和抵扣联，借记“应收账款”或“银行存款”， 贷记“应交税费——应交增值税（进项税额）”（记账时，用红字记入借方）、“在途物资”。
（3）进货折让。购进的材料，如果由于质量不符，经与销售方协商，给予一部分折让。在采用验货付款的情况下，由于既未付款也未做账务处理，购货方应退回发票，由销货方按折让后的价款和税额重新开具发票。
在采用验单付款的情况下，款已付而发票无法退回，购货方应向当地主管税务机关索取“证明单”，转交销货方，并根据销货方转来的红字发票联的抵扣联进行相应的账务处理。
［例2］以前采用托收承付结算方式（验单付款）购进的材料2000千克，5元／千克，增值税进项税额1700元，材料验收入库时发现质量不符，经与销货方协商后同意折让10%。
做会计分录如下：
材料验收入库，按扣除折让后的金额入账，并将证明单转交销货方时：
借：原材料 9000
应收账款 1000
贷：在途物资 10000
收到销货方转来的折让金额红字增值税专用发票及款项时：
借：银行存款 1170
应交税费——应交增值税（进项税额） －170
贷：应收账款 1000。
收起
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