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递延所得税资产的会计处理是什么样的?

递延所得税资产的会计处理,可以举例说明

    1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税   借:所得税费用   贷:应交税费——企业所得税   2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产,递延所得税资产影响的所得税费用   借:递延所得税资产   贷:所得税费用   3、递延所得税负债影响的所得税   借:所得税费用   贷:递延所得税负债   上面三个分录合起来,就是   借:所得税费用 ...全部

    1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税   借:所得税费用   贷:应交税费——企业所得税   2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产,递延所得税资产影响的所得税费用   借:递延所得税资产   贷:所得税费用   3、递延所得税负债影响的所得税   借:所得税费用   贷:递延所得税负债   上面三个分录合起来,就是   借:所得税费用   递延所得税资产   贷:应交税费——企业所得税   递延所得税负债   下面举个例子说明。
       假设企业2007年利润是1000万,其中计提坏账100万,那么企业计算的“所得税费用”就是:1000*25%=250万。分录分别是:   计提坏账:   借:资产减值损失 100   贷:坏账准备 100   按照税法,坏账准备计提的时候,是不能税前抵扣的。
    也就是说,这100万的减值损失要加回来。那么计算税法纳税的基础就是 1000+100=1100万。“应交税费”=1100*25%=275万。   差额25万(275-250)就是资产减值损失造成的,这个差异形成“递延所得税资产”,会计处理:   借:所得税费用 250   递延所得税资产 25   贷:应交税费 275   2008年,企业实际发生坏账100万,利润是1000万,没有其他纳税调整事项,没有形成新的坏账。
       会计处理:   核销坏账:   借:坏账准备 100   贷:应收账款 100   企业计算的“所得税费用”:1000*25%=250   会计处理:   借:所得税费用 250   贷:递延所得税资产 25 (核销之前计提的递延所得税资产)   应交税费 225 (倒挤出来)   从这笔分录可以看到,递延所得税资产的抵税作用了,如果没有之前计提的递延所得税资产,那么税务局计算的“应交税费”就是1000*25%=250,现在少交了25万,就是递延所得税资产的功劳。
    。收起

2017-04-19 22:07:41
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