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取得代理海运费专用发票如何进行账务处理?

取得代理海运费专用发票如何进行账务处理?

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2017-02-20

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    《企业会计准则第19号一外币折算》第二条规定,外币交易,是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括:(一)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务;第九条规定,企业对于发生的外币交易,应当将外币金额折算为记账本位币金额。
  第十条规定,外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折 算为记账本位币金额;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近 似的汇率折算。  《企业会计准则第19号——外币折算》应用指南指出:一、即期汇率和即期汇率的近似汇率根据本准则规定,企业在处理外币交易和对外币财务报表进行折算时,应当采用交易 发生曰的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映;也可以采用按照系统合理的方 法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
    即期汇率,通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生的 外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价 或卖出价)折算。
  即期汇率的近似汇率,是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似 的汇率,通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。  企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的,也可以采用即期汇率的近似 汇率进行折算。
   《企业会计准则——应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”指出:2221 应交税费三、应交增值税的主要账务处理。(一)企业采购物资等,按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或 “原材料”、“库存商品”等科目,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项 税额),按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
     购入物资发生退货做相反的会计分录。因此,企业向运输方支付以外币方式支付运费,应采用交易发生日的即期汇率将外币 金额折算为记账本位币金额反映;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日 即期汇率近似的汇率折算。
  但企业应按专用发票上注明的税额确认“应交税费——应交增 值税(进项税额)'需要注意的是,根据现行增值税法规规定,提供运输代理服务方而言,以外币结算销 售额的,应选择销售额发生的当天(即纳税义务发生的当天)或者当月1日的人民币汇率 中间价换算成人民币销售额。
    提供运输劳务方在开具专用发票时,应按选定的折合率开具 发票。运输方开具专用发票时选择汇率的时间,与贵公司交易发生日的汇率的时间是不相 同的。除税额外,贵公司不能直接依据专用发票的金额入账。
  

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