投资业务取得的利息收入是否需要缴纳企业所得税?
b公司近期决定以购买优先股股权的方式向b公司投入500万元，同时与b公司签订投资合同。合同约定整个投资期为5年，投资期内b公司需在每年12月15日按接受投资额的2%向a公司支付利息。此外，投资期满后b公司还需向a公司偿还投资本金500万元。 在投资期间a公司不参与b公司的日常生产经营，在b公司选举董事会、监事会成员时也不具有选举权和被选举权。a公司财务人员日前询问，此项投资业务取得的利息收入，是否需要缴纳企业所得税?
a公司的此项投资行为兼具权益和债权双重特性。 一方面，a公司购买了b公司的股权，属于权益性投资的范畴，另一方面，被投资方b公司取得投资后，每年需定期向投资方a公司支付利息...全部
b公司近期决定以购买优先股股权的方式向b公司投入500万元，同时与b公司签订投资合同。合同约定整个投资期为5年，投资期内b公司需在每年12月15日按接受投资额的2%向a公司支付利息。此外，投资期满后b公司还需向a公司偿还投资本金500万元。
在投资期间a公司不参与b公司的日常生产经营，在b公司选举董事会、监事会成员时也不具有选举权和被选举权。a公司财务人员日前询问，此项投资业务取得的利息收入，是否需要缴纳企业所得税?
a公司的此项投资行为兼具权益和债权双重特性。
一方面，a公司购买了b公司的股权，属于权益性投资的范畴，另一方面，被投资方b公司取得投资后，每年需定期向投资方a公司支付利息，也符合债权性投资的条件。对于此类混合投资业务该如何进行所得税处理?《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第41号)规定：企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。
同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行企业所得税处理：(一)被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同);(二)有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金;(三)投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权;(四)投资企业不具有选举权和被选举权;(五)投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。
从a公司的情况来看，其与b公司签订的投资合同条款，符合国家税务总局2013年第41号公告中提到的五个条件，因此可以按照公告进行所得税处理。
对混合性投资业务利息收入的具体处理，国家税务总局2013年第41号公告中明确规定：对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第一条的规定，进行税前扣除。
因此，a公司应在投资合同约定的每年12月15日，将当年取得的利息收入500×2%=10(万元)确认收入实现，并计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。对b公司来说，如果与a公司约定的2%在税法规定的利率范围内，那么支付给a公司的25万元利息支出可以在计算企业所得税时进行税前扣除。
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