从税务局取得的个人所得税代扣手续费返还
(1)会计处理。
借:银行存款 贷:其他业务收入
借:营业税金与附加 贷:应交税费
(2)纳税处理。
① 《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉 的通知》(国税发〔1993〕149号)第7条规定,服务业是指利 用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
代理业,是指代委托人办理受托事项的业务,包括代购代销 货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。
其他代理服务,是指受托办理上列事项以外的其他事项的 业务。
代扣税款取得税务机关为此支付的劳务收入,应按规定计算 缴纳营业税。 同时,以实际缴纳的营业税税额为计税依据计算缴 纳城市维护建设税与教育费附加。
② 《企...全部
(1)会计处理。
借:银行存款 贷:其他业务收入
借:营业税金与附加 贷:应交税费
(2)纳税处理。
① 《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉 的通知》(国税发〔1993〕149号)第7条规定,服务业是指利 用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
代理业,是指代委托人办理受托事项的业务,包括代购代销 货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。
其他代理服务,是指受托办理上列事项以外的其他事项的 业务。
代扣税款取得税务机关为此支付的劳务收入,应按规定计算 缴纳营业税。
同时,以实际缴纳的营业税税额为计税依据计算缴 纳城市维护建设税与教育费附加。
② 《企业所得税法》第6条第2项规定:企业以货币形式和 非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括提供劳务 收入。
代扣税款取得税务机关为此支付的劳务收入,应按规定计算 缴纳企业所得税。
参照《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所 得税取得手续费收入纳税问题的函》(桂地税函〔2009〕446号) 规定:
第1条,根据《营业税暂行条例》和《国家税务总局关于 代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收人征免税问题的 通知》(国税发〔2001〕31号)的有关规定,企业代扣代缴个人 所得税取得手续费收入应缴纳营业税。
第2条,根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条 例》的有关规定,企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴 纳企业所得税。收起