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持有至到期投资转可供出售金融资产会计分录怎么?

持有至到期投资转可供出售金融资产会计分录怎么写

    个人理解是,前者交易费用资本化,因为利息调整额要在持有期间分期摊销,后者持有目的是为了交易,所以应计入当期损益。###(1)交易性金融资产交易费用计入当期损益,直接影响利润表重的投资收益,可供出售金融资产和持有至到期金融资产的交易费用计入成本,增加资产负债表中的金融资产的账面价值。
    (2)按理其...全部

    个人理解是,前者交易费用资本化,因为利息调整额要在持有期间分期摊销,后者持有目的是为了交易,所以应计入当期损益。###(1)交易性金融资产交易费用计入当期损益,直接影响利润表重的投资收益,可供出售金融资产和持有至到期金融资产的交易费用计入成本,增加资产负债表中的金融资产的账面价值。
    (2)按理其实都应该计入成本的,但是因为交易性金融资产按公允价值记账,如果往成本计,公允价值变动损益的数字就不对了,所以准则规定此项直接计入投资收益,比如购入股票作为交易性金融资产核算,买价为100,交易费用为10,如果都计入了交易性金融资产的成本,那么成本为110。
    假设年末公允价值变为了90,应确认公允价值变动损益20。但是,实际的公允价值是从100变为90,是10才对,多出来的10是交易费用,并不是公允价值变动,所以核算时要把交易费用10计入损益,不作为成本。
  (3)你可以这样理解,公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有时间一般较短(一年以内),交易费用就进费用(如果一开始计入成本,等近期出售还是要转入损益,都在一个年度内所以实质最终还是进损益),而持有到期投资一般持有年度在1年以上,所以一开始计入成本,以后年度分摊,实质最后还是进入费用,符合配比原则。
     个人觉得这才是原因。任何准则的制定背后必然有深层次的原因,学会计不是记着准则就行了,随着业务的发展,准则也在变化,多思考为什么比背准则条文有用。###中华人民共和国 会计准则规定 这样处理哦。
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2018-03-12 20:14:07
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