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交易性金融资产处置时持有期公允价值损益怎么转出会计实?

交易性金融资产处置时持有期公允价值损益怎么转出会计实务

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2018-02-02

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    (一)交易性金融资产的取得   交易性金融资产按取得时的公允价值作为其初始确认金额;若所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时,应当将其单独确认为应收项目;所发生的相关交易费用应在发生时计入投资收益。
  借记“交易性金融资产——成本”、“应收股利/利息”科目,贷记“银行存款”科目,借记或贷记“投资收益”科目。     (二)持有期间   收到买价中包含的股利或利息时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股利,利息”科目:确认持有期间应享有的股利或利息时,借记“应收股利/利息”科目,贷记“投资收益”科目,同时借记“银行存款”科目,贷记“应收股利,利息”科目。
  票面与实际利率差异较大的,应采用实际利率法计算债券利息收入。     (三)资产负债表日   若此时交易性金融资产的公允价值大于账面余额,应借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目。
       (四)交易性金融资产的出售   交易性金融资产出售时公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,借记“银行存款”科目,贷记“交易性金融资产——成本”科目,借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”、“投资收益”科目;同时按初始   成本与账面余额之间的差额确认投资收益或损失,借记或贷记“公允价值变动损益”及“投资收益”科目。
  

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