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递延所得税资产

请问负债表上的递延所得税资产怎么处理。

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2011-11-12

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    递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
  例如会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础,如果产品已经对外销售了,就会影响利润,所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。     如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。
  例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的,公允价值产升高了,会计上调增了可供出售金融资产的账面价值,并确认的资本公积,因为不影响利润,所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用,而应该调整资本公积。
        一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。    根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产,也在本科目核算。
      二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。   、递延所得税资产的主要账务处理    (一)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
        (二)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录。
    (三)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目,贷记本科目。
        四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

2011-11-14

249 0

    新准则“递延所得税资产”: 一、资产负债表中的填写 资产负债表中“递延所得税资产”项目,反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列 二、 递延所得税资产科目 (一)本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
     根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产,也在本科目核算。 (二)本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。 (三)递延所得税资产的主要账务处理 1、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
     2、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录。
   3、资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目,贷记本科目。   (四)本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
  

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