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交易性金融资产-公允价值变动2007年

1, 3月2日，购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 借：交易性金融资产——成本 800 投资收益 2 贷：银行存款 802 购入时候交易费用应当冲减投资收益，并按实际支付的金额计入银行存款借方 2。 3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7。70元。 因为股价的变动由每股8元变成7。7元，因此总体上交易性金融资产减少金额为（8-7。7）*100=30万。因此应将叫交易性金融资产账面余额减少30万，并且调整至770万。 借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产——公允价值变动 30 “交易性金融资产——...全部

  1, 3月2日，购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 借：交易性金融资产——成本 800 投资收益 2 贷：银行存款 802 购入时候交易费用应当冲减投资收益，并按实际支付的金额计入银行存款借方 2。
   3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7。70元。 因为股价的变动由每股8元变成7。7元，因此总体上交易性金融资产减少金额为（8-7。7）*100=30万。因此应将叫交易性金融资产账面余额减少30万，并且调整至770万。
   借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产——公允价值变动 30 “交易性金融资产——公允价值变动”属于“交易性金融资产”的二级科目，并且数据30万在贷方，相当于冲减了成本800万，余额变成770万。
   3。 4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8。10。 股价由每股7。7上升至8。1，交易性金融资产由上一次的变动后，增加（8。1-7。7）*100=40万，即交易性金融资产余额由770万变成810万。
   借：交易性金融资产——公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40 4。 5月10日，将所持有的股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。 公允价值的实际变动额为40-30=10万，即借方有余额10万 借：银行存款 825 投资收益 15 贷：交易性金融资产——成本 800 ——公允价值变动 10 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 个人理解“交易性金融资产——公允价值变动”是市场价格与账面价格的差额，也就是通过这个二级科目调整账面余额与市场价格，使账面余额向市场价格一致。
  无论市场价格比账面高还是低，都通过“交易性金融资产——公允价值变动”来调整，最后再处理交易性金融资产时，将之前计入公允价值变动损益变动额，一次性转入投资收益就行可以了。收起