高分求帐实不符的案例救命啊本人正
5.帐证不符或帐实不符的案例分析
AD公司被出具的保留意见
该意见称:“贵公司联营公司AD集装箱有限公司和AD货运有限公司有计折合134 187 530。88元人民币的应收帐款,AD船务有限公司有计折合2 543 505。 78元人民币的其他应收款,AD石油化工实业有限公司有计折合16 600 000元人民币的其他应收款。由于我们对债务人发函询证未能收到回函,故我们对此等应收款项可回收性难以确认。”
点评:另据AD公司1995年报披露,AD公司对AD集装箱有限公司、AD货运有限公司和AD船务有限公司均持有75%股权,对AD石油化工实业有限公司持有63%股权。 按权益法并根据AD公司对上...全部
5.帐证不符或帐实不符的案例分析
AD公司被出具的保留意见
该意见称:“贵公司联营公司AD集装箱有限公司和AD货运有限公司有计折合134 187 530。88元人民币的应收帐款,AD船务有限公司有计折合2 543 505。
78元人民币的其他应收款,AD石油化工实业有限公司有计折合16 600 000元人民币的其他应收款。由于我们对债务人发函询证未能收到回函,故我们对此等应收款项可回收性难以确认。”
点评:另据AD公司1995年报披露,AD公司对AD集装箱有限公司、AD货运有限公司和AD船务有限公司均持有75%股权,对AD石油化工实业有限公司持有63%股权。
按权益法并根据AD公司对上述公司的控股比例核算长期投资,AD公司长期投资将有11500万元的投资损失,对于当时注册资本仅1亿多元的AD公司而言,如此巨额的损失显然是无法承受的,因此此等难以确认可回收性的应收款项只能挂在帐上。
然而令人遗憾的是,直至AD公司1995年报公布日为止,AD公司的控股子公司并未对上述拖欠巨额债务并拒绝承诺偿债的债务人提起诉讼,也未表示将采取何种行动来设法收回上述应收款项。据此人们有理由怀疑:AD公司控股子公司的上述债权是否真的存在?根据这些应收款项确认的营业收入是否真的存在?
JX公司1995年和1996年被出具的保留意见
该意见称:“贵公司在大亚湾胜景实业发展公司投资4788万元(含短期投资1000万元),本年底投资收益为563万元,并已列入本年度的净收益中。
但我们未能获得被投资公司业经审计的会计报表以及有关投资项目的详情。”JX公司1996年被出具的保留意见称:“贵公司对大亚湾胜景实业发展公司长期投资,其中本年从其他应收款、短期投资科目转入3 024 512。
92元,我们未能取得有关投资原始凭证。”
点评:JX公司对大亚湾胜景实业公司的长期投资按权益法核算,1995年将未经审计的大亚湾胜景实业公司的利润按投资比例确认为投资收益,1996年大亚湾胜景实业公司增加持股比例却又没有投资原始凭证,这样算出来的投资收益叫人如何相信?
FY公司被出具的保留意见
该意见称:“贵公司的附属公司FY汽车配件有限公司于1996年12月31日的房屋建筑物中原价人民币9 075 000元部分和相关的其他递延支出原价人民币27 225 000元,因为无法提供有关的工程结算书,我们无法确认这些资产的实际成本和帐务处理上分类的合理性。
”
点评:由于FY公司没有提供将上述3630万元支出确认为资本性支出的合法凭证,人们如果提出FY公司是否将本该费用化的支出予以资本化,从而导致FY公司当年利润虚增的怀疑,似乎也是无可指责的。
WS公司被出具的保留意见
该意见称:“深圳文联饮料包装有限公司由WS公司与香港鹏兆发展有限公司共同经营,注册资本为人民币500万元,中方出资比例为48%,外发出资比例为52%。历来贵公司长期投资中均未反映对该公司有投资。
1996年6月24日,《深圳经济特区报》登载了拟申请注销并请各债务人持有关凭证在30天内到公司清算组办理手续一事,我们在审计中未能取得该公司目前的一切财务会计资料。”
点评:WS公司作为持有深圳文联饮料包装有限公司48%股权的大股东,居然从该公司开张之日起至清算之日止,历年均未将对该公司的长期投资予以反映,直至该公司清算之日亦未能向注册会计师提供该公司的财务会计资料,令人不得不怀疑该黑洞的存在对WS公司历年利润确定的影响。
GX公司被出具的保留意见
该意见称:“贵公司的产品销售收入和成本审核时发现部分保洁产品缺乏原材料采购过程和生产过程原始凭证,其销售收入计人民币2 021。65万元,贵公司未作帐项调整,我所难以确认,导致相关利润难以确认。
”
点评:GX公司的保洁产品缺乏原材料采购过程和生产过程原始凭证,不知GX公司是如何计算产品成本,并与销售收入进行配比以确定本期利润的。
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