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请问在出售交易性金融资产时“交易性金融资产—公允价值变动”科目的数值是如何计算的?

  请问在出售交易性金融资产时“交易性金融资产—公允价值变动”科目的数值是如何计算的?请问在出售交易性金融资产时“交易性金融资产——公允价值变动”科目的数值是如何计算的?如例题:2007年1月8日,A公司购入B公司发行的债券,面值100万元,票面利率为5%,利息按年支付。
  A公司将其划分为交易性金融资产,支付价款125万元(其中包含已宣告发放的利息3万元),另支付交易费用2万元。2007年2月8日A公司收到该笔已宣告发放的利息3万元。2007年6月7日,该债券的市价为97万元,2007年11月5日,该债券的市价为105万元。2008年2月8日,收到B公司支付债券利息5万元。
  2008年5月16日该债券的市价为116万元。2008年10月23日A公司出售该债券,售价为130万元。请编制A公司会计分录,在编制出售时的会计分录请分步写出。请注明在出售时的分会计分录“交易性金融资产——公允价值变动”的数值是如何得出?。

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2009-05-07

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    1、A公司购入B公司发行的债券 借:交易性金融资产—成本 122万元 借:应收利息 3万元 借:投资收益 2万元 贷:银行存款 127万元 2、2007年2月8日A公司收到该笔已宣告发放的利息3万元 借:银行存款 3万元 贷:应收利息 3万元 3、2007年6月7日该债券的市价为97万元 借:公允价值变动损益 25万元 贷:交易性金融资产—公允价值变动 25万元 4、2007年11月5日该债券的市价为105万元 借:交易性金融资产—公允价值变动 7万元 贷:公允价值变动损益 7万元 5、2008年2月8日收到B公司支付债券利息5万元 借:应收利息 5万元 贷:投资收益 5万元 借:银行存款 5万元 贷:应收利息 5万元 6、2008年10月23日A公司出售该债券 借:银行存款 130万元 借:交易性金融资产—公允价值变动 18万元 贷:借:交易性金融资产—成本 122万元 贷:投资收益 26万元 7、易性金融资产—公允价值变动的计算: 2007年6月7日公允价值变动贷方:25 2007年11月5日公允价值变动借方:7 25-7=18(贷方) 补充回答: 交易性金融资产初始入账价值(就是你买的时候)=支付的买价—交易费用—(按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)。
    这个价值叫公允价值,记在交易性金融资产—成本明细科目。 在确认债券是升值还是减值时,应该用债券面值减当期的公允价值还是用购入债券的成本减当期的公允价值? 债券升值、减值都是债券的公允价值。
  资产负债表日,交易性金融资产的公允价值与交易性金融资产“账面价值”进行比较,公允价值>“账面价值”则: 借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
     注意:应该与“账面价值”进行比较。那末,“账面价值”是什么呢?就是交易性金融资总账金额,不是比较交易性金融资的明细账。 。

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