请分别按小规模和一般纳税人解释。谢谢!
我们实际工作中,例如电费中的农网维护费免征增值税(由国家税务总局批准)在帐务处理时直接按不含增值税的金额做收入就行了,由于免征增值税当然就不能开具增值税专用发票。我认为楼上的回答不是免征增值税的处理方法,而是增值税先征后返的处理方法,两者是有区别的。
如果属于免征增值税的产品按楼上的做法,在第4步要取得税务局的批文是相当麻烦的,所以首先要搞明白是直接免征增值税的产品还是先征后返的产品,然后选择帐务处理方法。 小规模纳税人和一般纳税人处理方法应当是相同的,免征增值税和企业所得税没有关系,该交的所得税还是要交的。
帐务处理:
1、购进货物时
借:库存商品
贷:银行存款(或应付帐款)
2、销售时,收入按不含税价格做帐
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税
3、结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
4、减免的增值税,年终时要向单位主管税务部门进行审批,审批后,进行帐务处理:
借:应交税金--应交增值税
贷:营业外收入(或补贴收入)
注:如果执行新会计准则记入“营业外收入”科目。
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