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将企业购买或者生产的产品不用于销售而改变用途,什么时候视同销售,什么时候做进项税额转出?

将企业购买或者生产的产品不用于销售而改变用途,什么时候视同销售,什么时候做进项税额转出?将企业购买或者生产的产品不用于销售而改变用途,什么时候视同销售,什么时候做进项税额转出?

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2008-10-19

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    在税法上,根据8种视同销售的情况的定语,归纳总结如下: 不管外购还是自产,实际的销售,税法上都是销售。 现在自制、委托加工的货物用于投资、捐赠、对内分配股东,在建工程等非应税项目、职工福利都视同销售; 外购货物用于投资、捐赠和对内分配股东时,视同销售;而外购货物用于在建工程和职工福利时,税法上不作销售处理,也不作视同销售处理,而是进项税额转出。
     会计和税法上,在作视同销售处理有所差别:一般会计上除在建工程、捐赠和集体职工福利,不作销售处理,其它的都通过“主营业务收入”和“其他业务收入”来作销售处理,同时结转成本。
  

2008-10-19

247 0

    以下8种行为在增值税法视同销售货物,均要征收增值税: 1、将货物交由他人代销; 2、代他人销售货物; 3、将货物从一地移送至另一地(同一县市除外); 4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目; 5、将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资; 6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; 7、将自产、委托加工货物用于职工福利或个人消费; 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
     进项税额转出适用于:购进的货物发生非常损失,或将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利、个人消费)。随意举3个例子: 1、用于非应税项目的购进货物或应税劳务 例:某企业对厂房进行改建,领用本厂生产的原材料1500元,应将原材料价值加上进项税额255元(1500*17%)计入在建工程成本。
     借:在建工程  1755   贷:原材料  1500     应交税费—应交增值税(进项税额转出)  255 2、用于免税项目的购进货物或应税劳务 例:某自行车厂既生产自行车,又生产供残疾人专用的轮椅。
  为生产轮椅领用原材料1000元,购进原材料时支付进项税170元。   借:基本生产成本—轮椅  1170   贷:原材料  1000     应交税费—应交增值税(进项税额转出)  170 3、用于集体福利和个人消费 例:购入服装100万元,进项税17万元。
  其中,将10万元服装用于职工福利。 发放服装时: 借:应付职工薪酬—职工福利  11。  7万   贷:库存商品  10万     应交税费—应交增值税(进项税额转出)  1。
  7万 。

2008-10-19

211 0

在发生业务的当月做视同销售处理,如果用于非应税项目,应同时做进项税额转出。

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