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持有至到期投资是中级里边的一大难点
持有至到期投资有企业购入的国债和公司债券等 通常具有长期性质,但期限较短的债券投资
企业持有至到期投资的摊余成本应通过“持有至到期投资”科目核算,并按种类分别设置 成本 利息调整 应计利息 等明细科目。 其期末余额在借方,反映企业持有至到期投资的摊余成本
企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记“持有至到期投资-成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记 “应收利息” 科目 按实际支付的金额 贷记 ‘银行存款’等科目 按其差额 借或贷记“持有至到期投资-利息调整”
如: 2003年2月1日,某公司支付价款1...全部
持有至到期投资是中级里边的一大难点
持有至到期投资有企业购入的国债和公司债券等 通常具有长期性质,但期限较短的债券投资
企业持有至到期投资的摊余成本应通过“持有至到期投资”科目核算,并按种类分别设置 成本 利息调整 应计利息 等明细科目。
其期末余额在借方,反映企业持有至到期投资的摊余成本
企业取得的持有至到期投资,应按该投资的面值,借记“持有至到期投资-成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记 “应收利息” 科目 按实际支付的金额 贷记 ‘银行存款’等科目 按其差额 借或贷记“持有至到期投资-利息调整”
如: 2003年2月1日,某公司支付价款102000元 (含交易费用)从二级市场购入某公司2002年1月1日发行的5年期债券,面值100000元,票面利率5%,按年支付利息,本金最后一次支付。
支付的价款中包含应收利息5000(100000*5%)
借:持有至到期投资-成本 100000
应收利息 5000
贷:银行存款 102000
持有至到期投资-利息调整 3000
可供出售金融资产核算企业持有的可供出售金融资产的价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
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