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哪些捐赠可以全额或者部份在税前扣除? 最好提供一下文件,谢谢

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2008-05-29

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    一、企业向灾区捐赠 (一)企业所得税公益救济性捐赠税前扣除规定 《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
   (二)捐赠支出税前扣除所需证明材料 企业通过县级以上人民政府及其组成部门或公益性社会团体向地震灾区捐赠时,应注意索取并保存有关证明材料,作为公益性捐赠支出税前扣除的证明材料。
    主要包括: 1、接受捐赠或办理转赠的非营利的公益性社会团体的捐赠税前扣除资格证明材料; 2、公益救济性捐赠票据(按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印(监)制的公益救济性捐赠票据,并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章)。
     (三)捐赠支出税前扣除的办理程序 单位纳税人公益性捐赠支出税前扣除不属于行政审批事项,无须经过税务机关的批准。企业可自行根据捐赠支出的情况,按照企业所得税法及其实施条例的规定将公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时扣除,并在年度纳税申报时作为附报资料随同纳税申报表报送主管税务机关。
     二、个人向灾区捐赠 (一)个人所得税公益救济性捐赠税前扣除规定 1、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定,纳税人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
     2、个人通过非营利性的社会团体和政府部门,对下列机构的捐赠准予在个人所得税税前100%(全额)扣除: (1)对红十字事业的捐赠; (2)对福利性、非营利性老年服务机构捐赠; (3)对公益性青少年活动场所(其中包括新建)捐赠; (4)对农村义务教育捐赠; (5)向宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会等6家单位捐赠; (6)对中国医药卫生事业发展基金会的捐赠; (7)对中国教育发展基金会捐赠; (8)对中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会等8家单位捐赠; (9)对中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会等5家单位捐赠。
     (二)个人捐赠支出税前扣除所需证明材料 个人通过县级以上人民政府及其组成部门或公益性社会团体向地震灾区捐赠时,应注意索取并保存有关证明材料,作为捐赠支出个人所得税前扣除的证明材料。
  主要包括: 1、接受捐赠或办理转赠的非营利的公益性社会团体的捐赠税前扣除资格证明材料; 2、公益救济性捐赠票据(按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印(监)制的公益救济性捐赠票据,并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章)。
     (三)捐赠支出税前扣除的办理程序 1、个人通过扣缴单位统一向灾区捐赠 由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等,在代扣代缴税款时,依法据实扣除。
   2、个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区捐赠 采取扣缴方式纳税的,捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据,由扣缴单位在代扣代缴税款时,依法据实扣除。
     个人自行申报纳税的,税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据,依法据实扣除。 3、扣缴单位报送资料要求 扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时,应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据(复印件)、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。
     三、向灾区捐赠税前扣除应注意的几个问题 (一)可在税前扣除的公益性捐赠支出,是指通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门、用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
  纳税人直接向受赠单位、个人的捐赠不能在企业所得税前扣除。   (二)接受公益救济性捐赠的国家机关是指县及县以上人民政府及其组成部门。 (三)具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体和基金会,必须具备以下条件: (1)致力于服务全社会大众,并不以营利为目的; (2)具有公益法人资格,其财产的管理和使用符合各法律、行政法规的规定; (3)全部资产及其增值为公益法人所有; (4)收益和营运节余主要用于所创设目的的事业活动; (5)终止或解散时,剩余财产不能归属任何个人或营利组织; (6)不得经营与其设立公益目的无关的业务; (7)有健全的财务会计制度; (8)具有不为私人谋利的组织机构; (9)捐赠者不得以任何形式参与非营利公益性组织的分配,也没有对该组织财产的所有权。
     经国务院民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会,其捐赠税前扣除资格由财政部和国家税务总局进行确认;经省级人民政府民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会,其捐赠税前扣除资格由省级财税部门进行确认,并报财政部和国家税务总局备案。
   四、向灾区捐赠有关税收问题咨询途径 (一)电话咨询:拨打“12366”税收服务热线咨询。   (二)网站咨询:登录各级地税部门互联网网站咨询。
   (三)现场咨询:纳税人可到各地税局办税服务厅进行咨询。 。

2019-08-24

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    对于个人捐赠的行为,国家在税收政策上给予了诸多优惠。   《中华人民共和国个人所得税法》第六条第三款规定:“个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。
    ”   《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第十九条规定:“个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠;所称应纳税所得额,是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。
    ”   那么,哪些捐赠可以在个人所得税前全额扣除呢?   一、公益性青少年活动场所   《财政部 国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》(财税〔2000〕21号)第一条规定:   “对公益性青少年活动场所暂免征收企业所得税;对企事业单位、社会团体和个人等社会力量,通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠,在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。
       本通知所称公益性青少年活动场所,是指专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。”   二、老年服务机构   《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》(财税〔2000〕97号)第二条规定:   “对企事业单位、社会团体和个人等社会力量,通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠,在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。
       本通知所称老年服务机构,是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构,主要包括:老年社会福利院、敬老院(养老院)、老年服务中心、老年公寓(含老年护理院、康复中心、托老所)等。
  ”。

2019-08-24

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    个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可从其应纳税所得额中扣除。
   个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。     个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、公益性青少年活动场所、汶川和玉树大地震受灾地区的公益性事业捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。
   所谓公益性捐赠是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体 (一)依法登记,具有法人资格; (二)以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的; (三)全部资产及其增值为该法人所有; (四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;。
  

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