A股份有限公司2004年6月30日以银行存款560投资购入原由C公司持有的B公司10%表决权的股票,采用成本法核算
2005年5月30日,B公司公告:2004年度实现净利润800万元,其中2004年上半年实现利润300万元,公司将2005年7月10日向股东分配红利400万元。
2006年5月30日,B公司公告:2005年度实现净净利润150万元,公司将于2006年7月10日向股东分配现金股利400万元
要求:编制A公司每年应确认应收股利的分录
答案:
1 借:应收股利 40 (400*10%)
贷:投资收益 40
2 借:应收股利 40
贷:投资收益 25 [(400-300+150)*10%]
长期股权投资 15
请问: 为什么要分15万元为长期股权投资,这会计分录对吗?如果对,可否帮我分析一下为什么这么做,谢谢!。
经过仔细思考,按注会书上的成本法分配股利的公式计算后得出答案是正确的:
2005年7月10日分配股利时:
借:应收股利 40
贷:投资收益 40
04年下半年的利润是500万元,投资方占10%比率,所以投资收益就是400*10%
2006年7月10日分配股利时:
借:应收股利 40=400*10%
贷:投资收益 25
长期股权投资 15=(400+400-150-500)*10%
06年分配的股利是05年利润产生的,05年的利润为150万元,却分了400万元的股利,多分配的股利为清算性股利,应当在长期股权中冲回,因此应收股利为40=400*10%,冲减长期股权投资15=(400+400-150-500)*10%,投资收益25=40-15得出。
如果还不明白可以听一下徐经长老师讲的长期股权投资成本法这节的课件,就会明白了。
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长期股权投资采用成本法核算的,企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”;属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额,应作为投资成本的收回,借记“应收股利”等科目,贷记“长期股权投资”科目。
所以采用成本法核算有两种记账方法,第二种更直观一些,不容易混淆,但可能对被投资方企业所得税有些影响:
1、按被投资单位宣告发放的现金股利记账:
05年5月 宣告时记
借:应收股利 40 (400*10%)
贷:投资收益 40
06年5月 宣告时记
借:应收股利 40
贷:投资收益 25(500-400+150)*10%
长期股权投资 15 (800-500-150)*10%
2、按利润中属于本企业的部分记账:
04年底,账面提取
借:应收股利 50 (800-300)*10%=500*10%
贷:投资收益 50
05年5月收到股利时冲减以前提取数
借:银行存款 40
贷:应收股利 40
05年底,账面提取(科目余额为25万元)
借:应收股利 15
贷:投资收益 15 (150*10%)
06年5月收到股利时冲减以前提取数
借:银行存款 40
贷:应收股利 25
长期股权投资 15 超过投资收益部分作为投资成本收回。
1 分录是正确的。因为下半年实现利润500万元,应该享有50万的收益(500*10%),实际分得股利40万(400*10%),小于应该享有的份额,应确认40万的投资收益。
2 分录是错误的。因为2005年度实现净净利润150万元,应该享有15万的收益(150*10%),实际分得400*10%=40万,大于应该享有15万的分额,也就是说那40-15=25万是投资前被投资企业赚取的利润,所以应冲减投资成本,确认的投资收益只有那15万。
正确的分录应是
借:应收股利 40
贷:长期股权投资 25
贷:投资收益 15。
re:A股份有限公司2004年6月30日以银行存款560投资购入原由C公司持有的B公司10%表决权的股票,采用成本法核算
2005年5月30日,B公司公告:2004年度实现净利润800万元,其中2004年上半年实现利润300万元,公司将2005年7月10日向股东分配红利400万元。
2006年5月30日,B公司公告:2005年度实现净净利润150万元,公司将于2006年7月10日向股东分配现金股利400万元
要求:编制A公司每年应确认应收股利的分录
aw:1、2004年购买之前实现利润300万元,购买之后到04年底实现利润500万元,而2005年7月10确定分配的股利没有超过购买后至上年末被投资企业实现的利润,所以按照持股比例,计算投资收益
借:应收股利 400*10%=40
贷:投资收益 40
2、购买之后,至05年底被投资企业实现利润500+150=650万元,而到06年累积分派股利800万元,超过投资之后被投资企业实现的利润800-650=150万元,按比例享有的金额冲减投资成本,其余部分计入投资收益
借:应收股利 06年确定分配的400*10%=40
贷:长期股权投资 150*10%=15
投资收益 (400-150)*10%=25
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1 借:应收股利 40 (400*10%) 应该是2006年7月10日宣告分配的
贷:投资收益 40
2 借:应收股利 40 应该是2005年7月10日宣告分配的
贷:投资收益 25 [(400-300+150)*10%]
长期股权投资 15
其中2004年上半年实现利润300万元,公司将2005年7月10日向股东分配红利400万元,这个15万是企业购入原由C公司持有的B公司10%表决权的股票前发生的利润中分配的,要冲减长期股权投资成本。