外贸企业短期投资取得如何核算?
短期投资在取得时应以初始投资成本计价,即按取得投资的实际成本计价。
短期股票投资的实际成本由买价、佣金和印花税等组成;短期债券投资的实际成本由买价和佣金组成。企业为进行投资而将款项存入证券公司时,借记“其他货币资金”账户;贷记“银行存款”账户。 企业进行短期投资时,借记“短期投资”账户;贷记“其他货币资金”账户。
【例】华嘉化工国际贸易公司购进新亚公司股票10000股,每股面值为1元,按6元购进。另以交易金额的2‰支付佣金,2‰交纳印花税。 款项一并以证券公司的存款付讫,作分录如下:
借:短期投资——股票投资 60 240
贷:其他货币资金——存出投资款 60 240
如短期股票投资所...全部
短期投资在取得时应以初始投资成本计价,即按取得投资的实际成本计价。
短期股票投资的实际成本由买价、佣金和印花税等组成;短期债券投资的实际成本由买价和佣金组成。企业为进行投资而将款项存入证券公司时,借记“其他货币资金”账户;贷记“银行存款”账户。
企业进行短期投资时,借记“短期投资”账户;贷记“其他货币资金”账户。
【例】华嘉化工国际贸易公司购进新亚公司股票10000股,每股面值为1元,按6元购进。另以交易金额的2‰支付佣金,2‰交纳印花税。
款项一并以证券公司的存款付讫,作分录如下:
借:短期投资——股票投资 60 240
贷:其他货币资金——存出投资款 60 240
如短期股票投资所支付的款项中,包含已宣告而尚未发放的现金股利,应从成本中予以扣除,将其作为应收股利处理。
为此,购入的股票应以买价减去应收股利,再加上购买股票时所发生的佣金和印花税入账。
【例】华嘉化工国际贸易公司6月15日购入东风公司股票8 000股,每股面值1元。购入市价每股为6.50元,价款52000元。
另以交易金额的2‰支付佣金,2‰支付印花税,款项一并以证券公司存款付讫。东风公司已于6月10日公布分派现金股利,每股0.20元,定于6月20日起按6月19日的股东名册支付,作分录如下:
借:短期投资——股票投资 50 608
应收股利——东风公司 1 600
贷:其他货币资金——存出投资款 52 208
俟收到东风公司分派现金股利时,再借记“其他货币资金”账户;贷记“应收股利”账户。
如短期债券投资所支付的款项中含有已到付息期,但尚未领取的债券利息,则应作为“应收利息”入账。为此,购进的债券应以买价减去应收利息,再加上购买债券时发生的佣金入账。
【例】上海服装进出口公司7月1日以每张1 060元购进飞马公司去年发行的债券50张,每张面值1 000元,成交金额53 000元。
另以成交金额的1‰支付佣金,款项以证券公司存款付讫。该债券年利率为6%,每年6月30日支付利息,而债券的利息尚未领取,作分录如下:
借:短期投资——债券投资 50 053
应收利息——飞马公司 3000
贷:其他货币资金——存出投资款 53 053
若企业购进3个月或短于3个月到期的债券时,应将该债券视为现金等价物。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金,价值变动风险很小的投资。现金等价物通常是指在3个月或短于3个月到期的债券。届时,借记“短期投资——现金等价物”账户;贷记“其他货币资金”账户。
“短期投资”是资产类账户,用以核算企业购入时能随时变现并准备在短期内变现的有价证券。它包括各种股票和债券等。在取得各种有价证券时记入借方;处置各种有价证券时,记入贷方;余额在借方,表示企业可随时变现的各种有价证券的实有数额。
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