消费税问题。
一、消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。一般来说,消费税的征税对象是消费品,其计税依据是消费品的销售收入额(或销售数量)。在划分税种类型时,通常把以商品(或劳务)为征税对象,以商品销售收入额(或业务收入额)为计税依据的税种划属为商品(劳务)课税。 由于消费品(包括生产资料消费品和生活资料消费品)属于商品范畴,而消费品的销售收入额也即商品销售收入额,所以,消费税是一种商品课税,属于商品(劳务)课税体系。
在实践中,并非一切消费品都征收消费税,消费税的应税消费品品目是有所选择的。 按照应税范围的宽窄,可把消费税划分为普通消费税和特种消费税。特种消费税一般是指对特定的消费品(或消...全部
一、消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。一般来说,消费税的征税对象是消费品,其计税依据是消费品的销售收入额(或销售数量)。在划分税种类型时,通常把以商品(或劳务)为征税对象,以商品销售收入额(或业务收入额)为计税依据的税种划属为商品(劳务)课税。
由于消费品(包括生产资料消费品和生活资料消费品)属于商品范畴,而消费品的销售收入额也即商品销售收入额,所以,消费税是一种商品课税,属于商品(劳务)课税体系。
在实践中,并非一切消费品都征收消费税,消费税的应税消费品品目是有所选择的。
按照应税范围的宽窄,可把消费税划分为普通消费税和特种消费税。特种消费税一般是指对特定的消费品(或消费行为)征收的一种税,其应税消费品品目的选择仅限于特定范围,品目种类较少,具有独特的调节生产、消费的作用。
普通消费税一般是指对大部分消费品征收的一种税,其征税范围涉及工业领域的绝大部分产品,品目种类较多,具有较强的组织财政收入的作用。我国开征的消费税属于特种消费税,其征税品目的选择具有明显的局限性。
二、消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人。
金银首饰消费税的纳税人,是指在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人;委托加工、委托代销金银首饰的,委托方也是纳税人。
三、消费税的征税范围
我国消费税的征税范围有:烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。
四、消费税的税目税率
消费税共设置了11个税目,在其中的3个税目下又设置了13个子目,列举了25个征税项目。
实行比例税率的有21个,实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率,最低3%,最高45%。
五、消费税的计税依据
消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。
1、实行从价计税办法征税的应税消费品,计税依据为应税消费品的销售额。
2、实行从量定额办法计税时,通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。
六、消费税的计税方法
1、从价计税时 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
2、从量计税时 应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准
3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,有同类消费品销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,组成计税价格。
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×适用税率
4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,组成计税价格。
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×适用税率
5、进口应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。计算公式为:
组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷( l一消费税税率)
应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率
6、零售金银首饰的纳税人在计税时,应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)
对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)
应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率
七、消费税的纳税环节
1、生产环节。纳税人生产的应税消费品,由生产者于销售时纳税。
其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代扣代缴。
2、进口环节。纳税人进口的应税消费品,由进口报关者于报关进口时纳税。
3、零售环节。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。
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